Guvernanta corporativa

Cuprins

De ce guvernan ţ a corporativ ă ? 9

Capitolul 1 Guvernan ţ a ........ ..................... 13

1.1. Clarific ă ri conceptuale ş i evolu ţ ia conceptului ........................................................................................ 13

1.2. Conceptul de guvernan ţă corporativ ă ..................................................................................................... 18

1.3. Caracteristicile guvernan ţ ei ..................................................................................................................... 24

1.4. Impactul produs de e ş ecurile guvernan ţ ei corporative ........................................................................... 25

1.5. Codurile de bun ă practic ă ....................................................................................................................... 32

1.6. Modele de guvernan ţă corporativ ă ......................................................................................................... 54

1.7. M ă surarea nivelului guvernan ţ ei corporative .......................................................................................... 55

1.8. Modelul clasic american al responsabilit ăţ ilor guvernan ţ ei corporative ş i cadrul de etic ă ..................... 62

1.9. Modelul guvernan ţ ei corporative eficac e al Ernst&Young ...................................................................... 92

1.9.1. Necesitatea atingerii guvernan ţ ei corporative eficace ................................................................... 92

1.9.2. Elementele modelului guvernan ţ ei corporative eficace ................................................................. 95

Bibliografie capitolul 1 ...................................................................................................... .............................. 103

Capitolul 2 Controlul intern .............................................................................................................................. .............. 105

2.1. Conceptul de control ..................................................................................................... .......................... 105

2.2. Caracteristicile controlului intern ...................................................................................... ....................... 117

2.3. Responsabilitatea controlului intern ..................................................................................... ................... 120

2.4. Cadre de control ......................................................................................................... ............................ 126

2.4.1. Modelul COSO ........................................................................................................... ................... 127

2.4.2. Modelul CoCo ........................................................................................................... .................... 138

2.4.2.1. Considera ţ ii generale ...................................................................................................... 138

2.4.2.2. Structura modelului CoCo ............................................................................................. .. 143

2.4.3. Compara ţ ie între documentele modelului COSO ş i cele ale modelului CoCo .............................. 148

2.4.4. Alte modele de control ................................................................................................. ................. 150

2.5. Implementarea sistemelor de control managerial ................................................................................... 153

2.5.1. Elaborarea cadrului normativ pentru reorga nizarea sistemului de control intern ......................... 153

2.5.2. Constituirea grupului de lucru pentru implementarea sistemelor de control managerial ............. 164

2.5.3. Responsabilitatea reorganiz ă rii sistemului de control managerial ................................................ 168

2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor ş i a procedurilor opera ţ ionale .................................................... 174

2.6. Etapele programului de implementare a sistemului de control managerial – studiu de caz ................... 181

2.7. Implementarea controlului intern – o metodologie din buna practic ă francez ă ....................................... 198

2.7.1. Controlul intern al func ţ iilor/activit ăţ ilor ......................................................................................... 198

2.7.1.1. Preg ă tirea implement ă rii ................................................................................................. 199

2.7.1.2. Stabilirea activit ăţ ilor de control intern ............................................................................. 200

2.7.1.3. Ierarhizarea activit ăţ ilor de control intern ........................................................................ 206

2.7.2. Implementarea controlului intern ....................................................................................... ........... 207

2.7.2.1. Analiza preg ă tirii implement ă rii ....................................................................................... 208

2.7.2.2. Identificarea activit ăţ ilor de control intern specifice ......................................................... 208

2.7.2.3. Aprecierea coeren ţ ei implement ă rii ................................................................................. 214

Bibliografie capitolul 2 ...................................................................................................... .............................. 215

Capitolul 3 Managementul riscului .............................................................................................................................. .. 217

3.1. Introducere în filozofia riscurilor ...................................................................................... ........................ 217

3.2. Conceptul de risc ........................................................................................................ ............................ 221

3.3. Registrul riscurilor ..................................................................................................... .............................. 226

3.4. Politica de risc ş i strategia riscurilor ........................................................................................................ 236

3.5. Procesul gestion ă rii riscurilor ................................................................................................................ .. 238

3.6. Etapele procesului de gestionare a riscului .............................................................................. .............. 245

3.6.1. Identificarea riscurilor ............................................................................................... .................... 245

3.6.2. Evaluarea riscurilor ................................................................................................... .................... 250

3.6.3. Controlul riscurilor.................................................................................................... ..................... 256

3.6.4. Analiza ş i raportarea riscurilor ...................................................................................................... 260

3.7. Etapele procesului de gestionare a riscurilor – studiu de caz ............................................................ ..... 263

3.8. Modelul COSO-ERM ......................................................................................................... ...................... 267

3.9. Compara ţ ie COSO 1992 – COSO 2004 ................................................................................................. 277

3.10. Rolul auditului intern în managementul riscurilor........................................................................ ... 288

3.11. Modelul general al managementului riscurilor ............................................................................ ... 291

3.12. Conceptul holistic ERM .................................................................................................. ............... 308

Bibliografie capitolul 3 ...................................................................................................... .............................. 315

Capitolul 4 Comitetele de audit .............................................................................................................................. ........ 317

4.1. Definire, rol ş i organizare .................................................................................................................. ...... 317

4.2. Rela ţ ia comitetului de audit cu ceilal ţ i „actori” din organiza ţ ie ................................................................ 318

4.3. Carta comitetului de audit ............................................................................................... ........................ 322

4.4. Asigurarea supravegherii organiza ţ iilor prin intermediul comitetelor de audit ......................................... 326

4.4.1. Îmbun ă t ăţ irea eficien ţ ei comitetelor de audit ................................................................................. 326

4.4.2. Roluri ş i responsabilit ăţ i în cadrul organiza ţ iei .............................................................................. 329

4.4.3. Supravegherea procesului de raportare financiar ă ....................................................................... 337

4.4.4. Supravegherea func ţ iei de audit .................................................................................................... 340

4.4.5. Procesul de comunica re a comitetului de audit .......................................................................... ... 345

4.4.5.1. Comunicarea cu consiliul de directori............................................................................... 3 45

4.4.5.2. Comunicarea cu managementul ...................................................................................... 345

4.4.5.3. Comunicarea cu auditorii interni ..................................................................................... .. 346

4.4.5.4. Comunicarea cu auditorii externi ..................................................................................... . 348

4.4.5.5. Planificarea discu ţ iilor cu auditul ...................................................................................... 350

4.4.5.6. Discu ţ iile privind rezultatele auditului ............................................................................... 351

4.4.5.7. Concluzii privind rezultatele comunic ă rii auditului ............................................................ 352

4.4.6. Elementele caracteristice ale comitetu lui de audit ..................................................................... .... 355

4.4.6.1. Calitatea de membru în comitetul de audit ....................................................................... 356

4.4.6.2. Independen ţ a membrilor comite tului de audit .................................................................. 357

4.4.6.3. Necesitatea cunoa ş terii limbajului financiar ..................................................................... 358

4.4.6.4. Calit ăţ ile pre ş edintelui comitetului de audit ...................................................................... 359

4.4.6.5. Condi ţ iile de numire a membrilor în comitetul de audit .................................................... 359

4.4.6.6. Planificarea întâlnirilor comitetului de audit ...................................................................... 360

4.4.6.7. Orientarea ş i preg ă tirea continu ă a membrilor comitetului de audit ................................. 361

4.4.6.8. Responsabilitatea ş i autoevaluarea comitetelor de audit ................................................. 363

ANEXA 1. Carta comitetului de audit ........................................................................................... .................. 365

ANEXA 2. Raportul comitetului de audit ........................................................................................ ................ 368

ANEXA 3. Chestionar privind independen ţ a membrilor comitetului de audit ................................................. 369

ANEXA 4. Exemplu de plan al întâlnirilor comitetelor de audit ................................................................. ..... 369

ANEXA 5. Chestionar de autoevaluare a comitetelor de audit .................................................................... .. 372

Bibliografie capitolul 4 ...................................................................................................... ............................. 380